Акции 300 / Наследование и дарение акций

Внимание!

Для того чтобы иметь возможность использовать все возможности предоставляемые сайтом, вам необходимо авторизоваться или зарегистрироваться.

Введение

Акции, как и любое имущество, могут быть переданы другому лицу в дар или по наследству.

Основные положения наследования и дарения акций регулируются Гражданским кодексом РФ и происходят в порядке, аналогичном порядку наследования и дарения любого другого имущества и регулируется положениями раздела V части 3 ГК РФ (Наследственное право) и главой 32 части 2 ГК РФ (Дарение).

Дарение акций

Дарение – это безвозмездная передача вещи или имущества, принадлежащего дарителю на праве собственности, другому лицу.

Дарение акций производится путем заключения договора дарения в простой письменной форме, аналогично договору купли-продажи акций на внебиржевом рынке. Разница этих двух документов заключается в том, что по договору дарения имущество передается безвозмездно, и в документе отсутствует информация о сумме договора, порядке оплаты и взаимных денежных обязательствах. При этом в целях упрощения расчета налоговой базы, в случае если дарение подлежит налогообложению, в договоре необходимо предусмотреть договорную стоимость передаваемого в дар имущества.

Обратите внимание!

Договорная стоимость переданных в дар акций формируется на основании текущих рыночных цен акций на дату дарения с учетом предельных границ ценовых колебаний. При сильном отклонении договорной стоимости от рыночной налоговая инспекция может не принять указанную в договоре цену в качестве налоговой базы.

Договор дарения акций не требует государственной регистрации и нотариального заверения. Совершить сделку дарения акций в устной форме невозможно, так как для перерегистрации акций на другого собственника необходимо документально подтвержденное основание операции.

После заключения договора дарения стороны осуществляют перерегистрацию акций путем подачи поручения на перевод в регистратор или депозитарий. Акции переводятся новому собственнику по указанным им реквизитам, в том числе возможен перевод в другой депозитарий, вывод на биржу или с биржи и т.д.

Налогообложение при дарении акций

Вопрос налогообложения акций при дарении распадается на два основных блока:

  1. Уплата налога на дарение
  2. Расчет одаряемым налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц по акциям, полученным в процессе дарения

Налог на дарение

Дарение между физическими лицами считается доходом одаряемого и в общем случае облагается налогом по ставке 13%. Это касается только дарения дорогостоящего имущества (недвижимости, акций, транспортных средств и т.д.) и не распространяется на мелкие подарки.

Дарение между близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, братьями и сестрами, бабушками, дедушками и внуками) не подлежит налогообложению.

Налоговая декларация по налогу на дарение подается одаряемым в обычном порядке для налога на доходы. Налоговой базой для дарения акций является договорная стоимость переданного в дар имущества, указанная в договоре дарения.

Расчет налога на доходы при совершении операций с полученными в дар акциями

Если вы получили акции в дар и совершаете с ними биржевые или внебиржевые сделки, то по итогам налогового периода, в котором эти сделки совершались, у вас возникнет необходимость заплатить налог на доходы. Налог на доходы в этом случае уплачивается в обычном порядке (13% для резидентов, подача декларации до 30 апреля следующего за отчетным года).

Для расчета налоговой базы в качестве затрат на приобретение акций может быть использована договорная сумма из договора дарения. Если вы торгуете акциями через брокера – не забудьте предоставить договор дарения с указанной в нем суммой оценки акций до окончания налогового периода, в котором произошло дарение акций.

Наследование акций

Наследование акций может производиться в порядке закона или по завещанию.

В надлежащим образом оформленном завещании указаны все необходимые параметры наследования: кто из наследников какое количество акций наследует. Поэтому наследование по завещанию обычно не вызывает вопросов и споров.

В случае наследования по закону наследственная масса (включая акции) распределяется между близкими родственниками в порядке очереди:

  • Первая очередь – дети, супруги и родители
  • Вторая очередь – братья и сестры, бабушки и дедушки
  • Третья очередь – братья и сестры родителей

В случае наследования акций при наличии нескольких наследников одной очереди деление происходит по договору раздела имущества, оформляемого наследниками между собой при оформлении наследства.

Имущество, полученное по наследству физическим лицом, освобождается от налога на доходы, то есть – при получении наследства обязанности уплаты налога не возникает, вне зависимости от степени родства наследников и наследодателя.

Все наследственные операции производятся через нотариуса, и при оформлении наследства наследники получают документ с указанием денежной оценки наследуемого имущества на дату оформления наследства. Этот документ в случае наследования акций может быть использован в качестве подтверждения затрат на приобретение унаследованных акций при совершении с ними сделок купли-продажи.

Получить полный доступ