Инвестиции 102 - Индивидуальные инвестиционные счета / Индивидуальные инвестиционные счета

Внимание!

Для того чтобы иметь возможность использовать все возможности предоставляемые сайтом, вам необходимо авторизоваться или зарегистрироваться.

Индивидуальный инвестиционный счет и виды налоговых льгот

Скачать файл

С 1 января 2015г, в действующее законодательство вводятся новые понятия "индивидуальный инвестиционный счет" и "инвестиционный налоговый вычет".

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. На индивидуальном инвестиционном счете инвестору могут быть предоставлены два типа инвестиционных налоговых вычетов на выбор.

Первый тип инвестиционного вычета: налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Пример:

За 2015 г. инвестор получил доход по основному месту работы доход в размере 500000 руб, уплатив налог на доходы 13% в размере 65 000руб. В этом же налогом периоде инвестор открыл ИИС, и внес на него 400 000 руб.

В 2016 году инвестор может подать налоговую декларацию с заявлением об уменьшении налогооблагаемой базы в виде дохода по основному месту работы (500 тысяч рублей) на сумму пополнения ИИС (400 тысяч рублей).

Таким образом, из 500 тысяч рублей налогооблагаемая база превращается в 100 тысяч рублей, а излишне уплаченная сумма налога (400 000 * 13% = 52 тысячи рублей) будет возвращена из бюджета.

Второй тип инвестиционного вычета: по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, полученным от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения.

Пример:

Инвестор открыл ИИС 01.02.2015 г. и внес денежные средства в размере 400 000руб., впоследствии в течении 2016, 2017 годов каждый год вносил на счет по 400 000руб. В течение этого времени он также покупал и продавал ценные бумаги, получая прибыль. В марте 2018 г сумма на счете составила 1 900 000руб., т.е. инвестор получил положительный финансовый результат в размере 700 000руб. При расторжении договора вся сумма прибыли по счету (700 000руб.) будет освобождена от налогообложения.

Первый тип инвестиционного вычета (налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет), или налоговый вычет типа А предполагает наличие доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем налогом периоде.

Второй тип инвестиционного вычета (по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет в сумме доходов, полученным от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения), или налоговый вычет типа Б – НЕ предполагает наличия прочих доходов (например, заработной платы), облагаемых по ставке 13%, в соответствующем периоде. Данный тип вычета может использоваться неработающими членами семьи (в т.ч. несовершеннолетними детьми).

Основное ограничение здесь – сумма инвестиций. Для обеих типов предельный размер пополнения ИИС – 400 тысяч в год.

Один инвестор может иметь только один индивидуальный инвестиционный счет и имеет право выбрать одну из двух доступных льгот на весь срок существования счета.

Минимальный срок существования ИИС для целей получения льготы – 3 года. А расчет налогов и применение льгот наступает только в момент закрытия счета и вывода средств.

То есть при выборе вычета типа В вы как минимум 3 года торгуете на ИИС, и никто вам даже не пытается считать налоги, а при закрытии счета – вся сумма прибыли освобождается от налогообложения. А при выборе вычета типа А – вы можете ежегодно осуществлять возврат уплаченных с зарплаты налогов, а расчет и удержание налогов от операций с ценными бумагами произойдет только в момент закрытия ИИС не ранее чем через 3 года.

Обратите внимание!

400 тысяч в год – это максимум средств, которые вы можете внести на ИИС.

А 3 года – минимальный срок существования. То есть если вы будете торговать на ИИС не 3 года, а 5 лет – все это время налоги рассчитываться и удерживаться не будут. Но и выводить с него денежные средства, в том числе в части полученной прибыли, вы тоже не сможете.

Итого:

1. С января 2015 года

2. 400 тысяч рублей в год

3. Минимальный срок жизни 3 года

4. Две льготы на выбор - уменьшение налогооблагаемой базы на сумму пополнения ИИС (вычет типа А) или вычет на всю сумму доходов, полученных на ИИС (вычет типа В).

Налоговый вычет типа А

Вычет типа А предоставляет налогоплательщику возможность ежегодно получать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Что это означает на практике?

Обязательное условие - операции с ценными бумагами должны быть для вас не единственным источником дохода. Вы работаете, у вас есть официальная зарплата, которая облагается налогом по ставке 13%. Пенсионеры, студенты, несовершеннолетние дети, собственники бизнеса - воспользоваться этой схемой не могут, в силу того, что не являются плательщиками налога на доходы.

Что представляет собой вычет типа А?

Сумма ежегодных взносов на Индивидуальный инвестиционный счет - это сумма, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

Вы работаете, зарабатываете 50 тысяч рублей ежемесячно или 600 тысяч рублей в год - это налогооблагаемая база. С нее вы платите налог на доходы по ставке 13% - 78 тысяч рублей в год. У вас есть ИИС, на который вы внесли за текущий год 400 тысяч рублей - это налоговый вычет, на сумму которого можно уменьшить налогооблагаемую базу.

По итогам года получается, что вы заплатили налог с 600 тысяч, а уменьшить эту сумму можно было на 400 тысяч. То есть 13% от 400 тысяч вы заплатили излишне, и можете подать заявление на возврат этой суммы.

В следующем году можно проделать ту же операцию, в случае, если вы снова пополнили счет на 400 тысяч рублей. Если пополнения не было - уменьшить налогооблагаемую базу не удастся, так как каждое ежегодное пополнение дает право только на одно уменьшение.

Параллельно вы совершаете на счете биржевые операции, получаете доход, который по итогам срока жизни ИИС будет облагаться налогом, и ваша выгода от применения вычета типа А - разница между суммами ежегодных возмещений и суммой налога, уплаченного по операциям с ценными бумагами.

Приведем пример.

В 2015 году вы открыли ИИС, внесли на него 400 тысяч рублей, и в течение 2016-2017 пополняли его по 400 тысяч каждый год. Суммы инвестиций размещались в корпоративные облигации с доходностью 10% годовых. В 2018 году счет был закрыт.

Ваша ежемесячная зарплата - 50 тысяч рублей или 600 тысяч рублей в год, налог на доходы, уплачиваемый ежегодно - 78 тысяч рублей. Размер ежегодного возврата - 52 тысячи рублей.

Год Капитал на начало года Годовой доход, 10% Капитал на конец года Возмещения налога по вычету типа А Доход с учетом вычета А, %
2015 400 000 +40 000 440 000 +52 000 23%
2016 440 000 + 400 000 = 840 000 +84 000 924 000 +52 000 16%
2017 924 000 + 400 000 = 1 324 000 +132 400 1 456 400 +52 000 14%
2018 Закрытие ИИС 256 400 - 156 000 17,7% годовых

За 3 года существования ИИС инвестор заработал 256 400 рублей от операций с ценными бумагами и получил возмещение налога на общую сумму 156 000 рублей.

256 400 рублей - налогооблагаемая база по операциям с ценными бумагами. В момент закрытия ИИС по ней исчисляется и удерживается налог по ставке 13% - 33 332 рубля. Таким образом, применяя вычет типа А, мы получаем возмещение налога на сумму 156 000 рублей, а уплатить в бюджет должны 33 332 рубля. Совокупный экономический эффект от применения вычета типа А в данном примере составляет 122 668 рублей.

Обратите внимание, несмотря на то, что при применении вычета типа А прибыль по ценным бумагам не освобождается от налогообложения - необходимость расчета и уплаты налога возникает только в момент закрытия ИИС, то есть минимум через 3 года после открытия. До этого времени вы совершаете операции без расчета и уплаты налогов.

Налоговый вычет типа Б

Вычет типа Б предоставляет налогоплательщику возможность освободить от налогообложения всю прибыль, полученную на индивидуальном инвестиционном счете.

Принципы те же - весь срок существования ИИС  налог не расчитывается и не удерживается, в момент закрытия - считается прибыль и освобождается от налогообложения в полном объеме.

Если проиллюстрировать работу вычета типа Б на том же примере, получим следующую картину:

В 2015 году вы открыли ИИС, внесли на него 400 тысяч рублей, и в течение 2016-2017 пополняли его по 400 тысяч каждый год. Суммы инвестиций размещались в корпоративные облигации с доходностью 10% годовых. В 2018 году счет был закрыт.

Год Капитал на начало года Годовой доход, 10% Капитал на конец года
2015 400 000 +40 000 440 000
2016 440 000 + 400 000 = 840 000 +84 000 924 000
2017 924 000 + 400 000 = 1 324 000 +132 400 1 456 400
2018 Закрытие ИИС 256 400 -

За 3 года существования ИИС инвестор заработал 256 400 рублей от операций с акциями, налог по ставке 13% (33 332 рубля) не взимается: экономический эффект от применения вычета типа Б - 33 332 рубля.

Получить полный доступ